企業須知:高企研究發費用不等于研發費用加計扣除
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2019年5月20日廣東省科學技術廳發布了關于組織開展廣東省2019年高新技術企業認定工作的通知,在高企的申報中有一項重要指標:研發費用;值得注意的是,在高新技術企業認定與研發費用加計扣除新政中都涉及到研發費用的歸集問題,然而不少企業并不知道這兩個研發費之間存在著一定的差異,在實務處理時,容易將二者混淆,導致無法順利享受政府福利。今天,就為大家來說一說,這兩者之間的差異吧。

文件依據不同

高新技術企業認定中的研發費:《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》(國科發火〔2016〕195號)

加計扣除的研發費用:《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)、《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)等文件規定執行。

企業范圍不同

高新技術企業可申報的企業范圍

《高新技術企業認定管理辦法》中要求申報企業的必須是在《國家重點支持的高新技術領域》內,持續進行研究開發與技術成果轉化,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。

其中,《國家重點支持的高新技術領域》包括:

電子信息、生物與新醫藥、航空航天、新材料、高技術服務、新能源與節能、資源與環境、先進制造與自動化。

不適用稅前加計扣除政策的企業范圍

煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、財政部和國家稅務總局規定的其他行業

上述行業以《國民經濟行業分類與代碼》為準,并隨之更新。

歸集用途不同

高新技術企業認定時,歸集研發費的目的在于計算研發費占銷售收入的比例是否符合規定,這是申請時的一項必備條件;

而加計扣除政策中,企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

歸集要求不同

高新技術企業的研發費需在認定或匯繳備案時報送《企業年度研究開發費用結構歸集表》等相關資料;

而加計扣除的研發費在享受加計扣除優惠事項采用“自行判別、申報享受、相關資料留存審查”的辦理方式。企業留存備查資料應從企業享受優惠事項當年的企業所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年

歸集口徑不同

高企研發費用與加計扣除的研發費用雖為同一研發過程中發生的費用,但八大項費用的具體歸集口徑不同。

總體來說,高新認定研發費的口徑大于加計扣除中研發費的口徑。兩者之間的差異主要體現在:

企業須知:高企研究發費用不等于研發費用加計扣除


高企研發費用與加計扣除的研發費用的區別

以上,我們可以很清晰的看到不同政策項目對于研發費用歸集的不同。

企業在實際研發做賬或者高企項目申報時,需要認真吃透政策要求,利用好政策優惠為企業創收提質。


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